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企业税务筹划成功的三大要素


更新时间:2020-01-07
企业税务筹划成功的三大要素

税务谋划作为一项涉税理财活动,是企业财务管理无法逃避且必需实行的重要职责,一个企业假如没有良好的税务谋划,不能有效地布置税务事项,就谈不上施行有效的财务管理,更无法到达理想的企业理财目的。关于追求价值最大化的企业来说,如何在税法答应下,完成税负最低或最适合,是企业税务谋划的重心所在。那么,企业如何胜利地停止税务谋划?

树立谋划认识谋划适度区别避税

对我国企业而言,展开税务谋划最大的障碍在于谋划认识淡薄。停止税务谋划,谋划认识应先行。企业指导应该在增强税法学问学习的同时,树立依法征税、合法“节税”的理财观,企业财务人员应该具有丰厚的税收专业学问,全面理解与投资、运营、筹资活动等相关的税收法律、法规,具备较强的沟通才能和良好的职业道德,培育谋划节税认识,并将其内化于企业各项财务活动中。

同时,税务谋划有别于避税。税务谋划与避税都以减轻税负为目的,但税收谋划的过程与税法的内在请求是分歧的,它不影响税收的法律位置,也不削弱税收各种功用的发挥。

而避税是本着“法无明文规则者不为罪”的准绳,想方设法钻税法的空子,应用税法的缺陷与破绽躲避国度税收,它是与税收立法肉体南辕北辙的。在理想生活中,有人对税务谋划存有误解,将其与避税混为一谈,这是对税务谋划的不理解,混杂了税务谋划与避税的实质区别。

必需供认,在实践工作中税务谋划与避税有时难以区别,一旦税收导向不明白,税收制度不完善,税务谋划就有可能转化为避税行为。这就请求树立完善的税收制度,科学的税收运转机制,严厉的税收征管措施,加强依法治税的刚性,避免借税务谋划之名停止的避税活动。

当然,税务谋划不能超越一定的度,否则很容易被反避税调查。

假定为了到达B企业少缴税款的目的,产品定价为450万元,这样B企业增值税款就可少缴税款8.5万元(50×17%),企业所得税由于亏损而不用交纳,而A企业由于是福利企业,增值税实行先征后返,企业所得税免征,税收担负没有增加。

由于A、B两家企业同属一个投资者,构成了关联企业。根据《税收征管法》第三十六条“企业或者外国企业在中国境内设立的从事消费、运营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,不依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应征税的收入或者所得额的,税务机关有权停止合理调整”的规则,税务机关有权对B企业不按独立价钱支付价款停止合理调整,请求其补交增值税和所得税。而A企业也可能因而遭到税务机关暂停增值税先征后返以至取消增值税先征后返资历的处置。

充沛思索本钱与效益不应疏忽时机本钱

从基本上讲,税务谋划应归结于企业财务管理的范畴,它的目的是由企业财务管理的目的决议的,即完成企业一切者财富最大化。

也就是说,在制定税务谋划计划时,不能一味地思索税收本钱的降低,而疏忽因该谋划计划的施行引发的其他费用的增加或收入的减少,必需综合思索采取该税收谋划计划能否能给企业带来绝对的收益。

任何一项谋划计划都有其两面性,随着某一项谋划计划的施行,征税人在获得局部税收利益的同时,必然会为该谋划计划的施行付出额外的费用,以及因选择该谋划计划而放弃其他计划所损失的相应时机收益。

一项胜利的税务谋划必然是多种税收计划的优化选择,不能以为税收担负最轻的计划就是最优的税务谋划计划,一味追求税收担负的降低常常会招致企业总体利益的降落。只要当谋划计划的所得大于支出时,该项税收谋划才是合理的、胜利的。因而,决策者在选择谋划计划时,必需遵照本钱效益准绳,才干保证税收谋划目的的完成。

同时,企业在税务谋划过程中,不应疏忽享用税收优惠政策潜在的时机本钱。

当前,我国税制正处于日趋完善阶段,税务优惠政策的调整比拟频繁,所以,对优惠政策的享用需求充沛思索时机本钱问题。

税务谋划本钱包括显性本钱和隐性本钱,显性本钱是谋划时破费的时间、精神、财力,较为直观,普通会予以思索。隐性本钱即时机本钱,是指企业因采用拟定的税务谋划计划,从事某项运营、消费某种产品而不能从事其他运营、消费其他产品放弃的潜在收益,普通容易被无视。

企业在谋划时,需认真停止本钱———效益剖析,判别经济上能否可行、必要,能否给企业带来纯经济效益的增加,只要税务谋划的显性本钱加隐性本钱低于谋划收益时,计划才可行,否则应放弃谋划。

选择税务优惠作为税务谋划打破口时,应留意两点:企业不得歪曲税收优惠条款,滥用税收优惠,以诈骗手腕骗取税收优惠;企业应充沛理解税收优惠条款,并按规则程序停止申请,防止因程序不当而失去应有的权益。

坚持依法征税做好谋划根底工作

税务谋划的一个显着特性在于法律性。不违法,就没有税务谋划。详细包括三个方面内容。

第一,以依法征税为前提。税法明白规则了征税人向国度缴税的义务和维护本人利益的权益,二者互相依存又互相矛盾。这种关系使征税人在实行征税义务的前提下运用税务谋划,享有选择最优征税计划的权益。

第二,以合法节税方式对企业消费运营活动停止布置,作为税务谋划的根本完成方式。

第三,以贯彻立法肉体为目标。税务谋划的根底是税制要素中税负弹性的存在,税制中的各种优惠政策和选择时机都表现着国度的立法肉体,表现了国度政策对社会经济活动的引导和调整。

因此,实在有效的税务谋划,应该以税法为根据,深入了解税法所表现的国度政策,从而有效贯彻国度税法的立法肉体,使之成为完成政府应用税收杠杆停止宏观调控的必要环节。

企业要想做好税务谋划,与本身根底工作密不可分。事实上,税务谋划是征税人的一种理财活动,而不是一种征税现象。所以,企业在停止税务谋划过程中,除了要熟习和控制国度的财政法规和税收政策,把握税务谋划的界限和良好的外部环境外,同时还必需具有完善、科学的财务管理制度,标准的财务核算方法,现代化的财务管理手腕,真实、精确、完好的会计信息,这是企业停止税务谋划的根底,脱分开这一根底,企业的税务谋划行为将难以辨析,税务谋划行为的法律义务将难以停止自我界定,税务谋划的目的将难以完成。

根底工作的完成有赖于企业坚持以财务管理为中心,不时进步财务管理程度的提升。企业应从以下三个方面实在做好税务谋划的根底工作:一是标准企业财务会计行为。二是实行决策科学化管理。三是树立企业税务谋划议事机制。

税务谋划是一项政策性、业务性很强的工作,能够由企业指导、财务人员、税务专家以及外部中介机构一同对有关问题讨论研讨。经过多方协作,真正把税务谋划工作落到实处。

此外,税务谋划是一项专业性和政策性较强的工作,它请求从事这项工作的人员具有较高的素质,包括具备较高的税收理论程度和业务才能。税务谋划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面学问的综合型人才,并非普通财会人员都能为之。由于一旦税收谋划失败,将演化为避税乃至逃税行为,不只要遭到税务机关的惩办,还会给企业的名誉带来不良影响,不利于企业的正常消费运营。所以,企业要注重培育税收谋划专业人才,保证税收谋划的质量。