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娱乐业的税务如何筹划?


更新时间:2020-01-07
娱乐业的税务如何筹划?

之前小编说过,税务谋划的重要性,各个行业各个公司都应该有相应的税务谋划,那么文娱行业该如何停止税务谋划呢?今天小编为大家准备了一些干货,希望能够对您有所协助!

文娱业作为文化开展的重要组成局部,担负着满足人们肉体文化生活需求的重要功用,在肉体文化和物质文化建立中发挥着非常重要的作用。文娱业投资范围相对较小,市场进出“门槛”较低,是一个典型的竞争性行业,停业税是文娱业企业交纳的主要税种,经过税务谋划减少停业税支出,能够节约运营本钱,加强企业的竞争力。

一、文娱业停业税的税务谋划办法

依据《中华人民共和国停业税暂行条例》的规则,文娱业是指为文娱活动提供场所和效劳的业务,包括运营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等文娱场所,以及文娱场所为顾客停止文娱活动提供效劳的业务。停止文娱业停业税的税务谋划,首先是设法降低人为要素增加的征税本钱,其次经过可行的技术手腕停止操作,在法律答应的范围内降低税负。

(一)应用幅度税率停止投资谋划

《停业税暂行条例》规则,文娱业执行5%-20%的幅度税率,详细适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府依据当地的实践状况在税法规则的幅度内决议。文娱业是停业税中独一适用幅度税率的行业,也是独一由省级政府决议停业税税率的行业。从全国范围看,文娱业在不同省份税率规则存在差别,这就为投资文娱业的征税人提供了税务谋划的空间。例如:广东省规则,歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅停业税税率15%,高尔夫球、网吧税率10%,游艺、音乐茶座、台球、保龄球场税率5%;辽宁省规则:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、游艺、网吧停业税税率10%,高尔夫球税率7%,台球、保龄球场税率5%;浙江省和安徽省规则,高尔夫球停业税税率10%,其他文娱业税率5%;据有关规则,歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、高尔夫球、游戏机停业税税率10%,台球、保龄球场、游艺税率5%。由于文娱业税率各地差别较大,征税人在投资文娱项目之前,应经过地税局理解当地税负状况,依据运营项目选择低税率地域设立企业,到达降低税负的目的。

(二)兼营项目分别核算

税法规则,征税人兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的停业额、转让额、销售额,然后按各自的适用税率计算应征税额;未分别核算的,将从高适用税率计算应征税额。例如文娱业企业在提供文娱项目的同时还兼营旅店业、饮食业,属于兼营不同税目的应税行为,应分别核算文娱业、饮食业和旅店业的停业额,分别依照文娱业和效劳业税率交纳停业税,未分别核算不同应税项目的停业额,依照文娱业的税率停止征税;文娱业企业运营歌厅、舞厅、台球、保龄球等不同文娱项目的,应分别核算不同税率项目的停业额,未分别核算的,从高适用税率;大型购物中心提供购物、餐饮、文娱、休闲等项目,应分别核算商品销售额和餐饮、文娱项目的停业额,对商品销售额征收增值税,对餐饮、文娱项目按各自适用税率征收停业税,若征税人不分别核算或者不能精确核算商品销售额和餐饮、文娱项目的停业额的,由主管税务机关核定销售额或停业额。

(三)合理选择企业方式

文娱业企业兼营不同税目或不同税率应税行为的,分别核算有利于减轻税负,在详细操作中终究是经过设立子公司、分公司的方式分别核算,或者仅仅在财务处置中设立明细科目分别核算呢?例如近年来盛行的量贩式KTV运营方式,KTV里供给的酒水、零食等由顾客在单独设立的超市中购置,房间按时计费,价钱比原有的歌厅消费规范低,量贩式KTV假如把超市批发业务从文娱业中别离出来,超市必需构成独立征税人,即超市必需是具有独立法人资历的子公司或者是个人独资企业、合伙企业、个体工商户,不能是文娱公司的分公司、分支机构。

(四)关联业务定价的谋划

文娱业在税率方面存在谋划空间,在关联业务收费方面也存在节税可能。消费者到文娱场所消费常常不是单项的,而是承受综合性效劳消费,对这些消费项目,消费者关怀的是消费总额,至于单项消费金额或价钱,消费者常常不太计较。假定消费者在量贩式KTV餐饮、洒水、包房消费的比例为2:2:6,在10000元的消费额中,餐饮费2000元,酒水费2000元,包房消费6000元,若餐饮费适用饮食业的5%税率,酒水费按小范围征税人适用3%的税率征收增值税,包房费适用文娱业20%的税率,则:

应纳流转税=2000×5%+2000÷1.03×3%+6000×20%=1358.25(元)。

假如企业停止定价谋划,进步餐饮消费和酒水消费价钱,降低包房费用,将餐饮、酒水、包房消费的比例调整为3:3:4,在10000元的消费额中,餐饮费3000元,洒水费3000元,包房消费4000元,则:

应纳流转税=3000×5%+3000÷1.03×3%+4000×20%=1037.38(元)

经过关联业务定价谋划,文娱企业每万元的停业收入就能够节约流转税320.87元。

(五)促销方式的谋划

文娱业为了应对行业竞争,扩展停业额,常用的促销方式有:发放会员卡、发放消费券、侥幸抽奖。目前一些高档会所或俱乐部采用开展会员的方式拓展业务,对入会会员收取资历保证金或会员费,企业在收讫保证金或会员费时,发作停业税征税义务,应将保证金或会员费计入停业额缴税,会员消费时给予折扣优惠,企业以折扣后的金额收费并开具发票,依照折扣后的余额交纳停业税。文娱业企业赠送的消费券,能够直接抵减消费额,依照视同销售处置,应全额交纳停业税。文娱企业采用抽奖的方式,对中奖客户发放奖金或奖品,增加了企业的现金支出或运营本钱,而且奖金或奖品价值依照视同销售处置,应计入停业额征税;关于客户而言,取得的现金或物质奖励,属于偶尔所得,应由文娱业企业依照20%的税率代扣代缴个人所得税,对企业和客户都不利。

假定张先生在量贩式KTV消费10000元,依照规则能够在三种奖励方式当选择其一:取得会员卡,享用八折优惠;取得2000元消费券;取得价值2000的奖品。

方式一:应纳停业税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

方式二:应纳停业税=10000×20%+2000×20%=2400(元)

方式三:应纳停业税=10000×20%+2000×20%=2400(元)

企业代扣代缴个人所得税=2000×20%=400(元)

可见,发放会员卡,使客户直接享用折扣优惠,在促销的同时减轻了企业税负,而且能够吸收客户屡次消费,是比拟理想的促销方式。

二、文娱业停业税谋划的涉税风险剖析

停业税是中央财政收入的重要来源,文娱业由于行业特殊性,常常被当地税务机关作为监视检查的重点,有关文娱业兼营和关联业务定价的谋划,税务部门和税务谋划专家的观念存在分歧,成为谋划和操作的难点,触及的税务风险值得关注。

(一)文娱业被税务机关核定停业额

文娱业计算交纳停业税,确认停业额是关键,一旦申报的停业额与企业的运营范围、税法规则等不相符,被税务机关认定停业额明显偏低而无合理理由,税务机关有权核定停业额,就会人为增加企业税负。

首先,确认停业额应留意辨别混合销售和兼营行为。一项销售行为假如既触及应税劳务又触及货物的,为混台销售行为,文娱公司在文娱场所向顾客提供的烟酒、饮料、茶水、鲜花等,是典型的混合销售行为,无论能否分别核算,都应当并人文娱业的停业额征税。若从节税角度思索,将商品批发业务或餐饮业务从文娱业中别离,前提是超市或餐厅必需构成独立征税人,能够是子公司或个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

其次,关联业务定价谋划应适度。文娱企业兼营不同应税项目,由于适用税率或税种不同,应用关联业务定价谋划能够减轻税负,但是谋划操作不能过度。例如,在量贩式KTV运营中假如过火进步商品销售收入或者餐饮价钱,减少文娱业收入,就会形成文娱业收入明显偏低且无合理理由,主管税务机关有权核定文娱业收入,并补征停业税。

(二)兼营项目仍按文娱业税率征税

由于文娱业停业税税率较高,将文娱业收入中的商品销售额和餐饮费从文娱业收入中别离,是常见的税务谋划思绪。